一、成本归集与结转

1. 纯销售型企业略过前三步。

非纯销售企业：首先结转本月领用原辅材料，将主要材料成本计入生产成本，辅助材料成本计入制造费用，会计分录为：

借：生产成本(主要材料) 

       制造费用(辅助材料) 

  贷：原材料。

2. 接着结转本月制造费用，这一步是把车间里的各项间接费用汇总后转入生产成本，分录是：

借：生产成本 

  贷：制造费用。

制造费用的产生包括车间非生产领料、管理人员工资、折旧、水电费等，相应分录如下：

借：制造费用——工资

   贷：应付职工薪酬——工资；

借：制造费用——折旧费 

  贷：累计折旧；

借：制造费用——机物料 

  贷：原材料；

借：制造费用——水电费 

  贷：银行存款；

借：制造费用——办公费 

   贷：库存现金/银行存款；

借：制造费用——其他 

   贷：预付账款。

这些制造费用数据可从账本制造费用账页或“T”型账户获取。

3. 再结转本月完工产品成本，意味着核算出完工产品的总成本并转入库存商品，分录：

借：库存商品 

   贷：生产成本。

生产成本涵盖直接材料、直接人工与制造费用，来源是账本生产成本账页或“T”型账户，对应分录：

借：生产成本——产品/直接材料 

   贷：原材料；

借：生产成本——产品/直接人工 

   贷：应付职工薪酬——工资；

借：生产成本——产品/制造费用

   贷：制造费用。

4. 最后结转本月销售产品成本，即算出已售产品成本，常用月末一次加权平均法，公式：月末加权平均成本=(期初存货结存金额 + 本期购入存货金额)/(起初存货结存数量 + 本期购入存货数量)，分录：

借：主营业务成本 

  贷：库存商品。

二、结转增值税

1. 月末，若有应交未交增值税，从“应交税费——应交增值税”转至“未交增值税”：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 

   贷：应交税费——未交增值税。

2. 有多交增值税时，反向结转：

借：应交税费——未交增值税 

   贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）。

3. 当月预缴增值税，从“应交税费——预交增值税”转至“未交增值税”：

借：应交税费——未交增值税

   贷：应交税费——预交增值税。

4. 交纳以前未交增值税：

借：应交税费——未交增值税 

    贷：银行存款。

三、计提费用及税金

1. 计提固定资产折旧、无形资产摊销，依资产使用部门不同，分别计入管理费用、销售费用或主营业务成本等，分录：

借：管理费用/销售费用/主营业务成本等        贷：累计折旧/累计摊销。

2. 计提长期待摊费用，按使用方向计入对应费用科目：

借：管理费用/销售费用等 

   贷：长期待摊费用。

3. 计提税金及附加，涵盖消费税、城建税等多种税费，注意土地使用税、车船税、印花税已从管理费用调整至此科目，分录：

借：税金及附加 

  贷：应交税费—消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等。

四、结转当期损益

这一步一般系统自动生成。结转收入，将主营业务收入、营业外收入转入本年利润：

借：主营业务收入 

      营业外收入 

    贷：本年利润；

结转费用，把成本、支出及各项费用转入本年利润：

借：本年利润 

   贷：主营业务成本 

          营业外支出 

          管理费用 

          销售费用 

          财务费用等。

五、利润分配（仅年末）

若本年利润贷方有余额，代表盈利，先转至未分配利润：

借：本年利润

    贷：利润分配——未分配利润。

盈利时，按利润总额 10%计提法定盈余公积金：

借：利润分配——未分配利润 

    贷：盈余公积；公司自主决定是否计提任意盈余公积金：

借：利润分配——未分配利润 

    贷：盈余公积；之后向股东分配利润：

借：利润分配——未分配利润 

    贷：应付股利，

也可合并分录：

借：利润分配——未分配利润 

    贷：利润分配——提取盈余公积 利润分配——应付股利。

若本年利润借方有余额，表明亏损，直接结转至利润分配留待以后弥补：

借：利润分配——未分配利润

    贷：本年利润，年末本年利润科目无余额。

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